• La Contratación de extranjeros que no residen en España.
• La renovación de las autorizaciones de residencia y trabajo por cuenta ajena.
• La autorización de residencia temporal y Trabajo, por cuenta ajena de duración determinada.
• Los extranjeros que residen de manera regular en España, y no cuentan con autorización de trabajo.
• La Contratación de Trabajadores, a través del contingente anual de trabajadores extranjeros.

Las condiciones para contratar Trabajadores Extranjeros.

Es evidente, que se pueden contratar Trabajadores extranjeros procedentes de la Unión Europea o Trabajadores no comunitarios. Es por ello, que hay que tener presente que contratar a un español o a un Trabajador comunitario, no supone ningún problema para la empresa porque no necesitan ningún tipo de permiso para trabajar, pero la contratación de Trabajadores no comunitarios, es más compleja y por ello, es necesario que los responsables de Recursos Humanos de una empresa conozcan los trámites que se deben realizar a la hora de contratarlos.

Ahora bien, las condiciones para contratar extranjeros no comunitarios variarán en función de la situación de éste. A continuación, vamos a detallar las posibles situaciones que nos podemos encontrar, las cuales son:

• Extranjeros con permiso de residencia temporal para becas o estudios.

En primer lugar, tenemos que los estudiantes extranjeros pueden trabajar a jornada parcial o completa, siempre y cuando su horario laboral sea compatible con sus estudios. Es por ello, que este tipo de permisos suelen tener una validez no superior a tres meses, por lo que no pueden trabajar por más de ese tiempo.

• Extranjeros que vienen a España a trabajar sin permiso de residencia y de Trabajo.

En segundo lugar, tenemos la condición indispensable para que una persona que no procede de la Unión Europea pueda trabajar, ya sea por cuenta propia o por cuenta ajena, que obtenga el permiso inicial de residencia temporal y de trabajo en España, ya que será el empresario el que se encargue de tramitarlo.

• Extranjeros que ya poseen su permiso de residencia temporal y de trabajo.

Por último y en tercer lugar, tenemos que el empresario debe asegurarse de que este permiso está en vigor, porque son de duración anual y se tienen que renovar, el contratar extranjeros sin este permiso, se considera una infracción muy grave que puede implicar multas que van desde los 10.001 euros hasta los 100.000 euros. Por tanto, si el permiso está caducado, el empresario debe resolver el Contrato Laboral y despedirlo pagándole el correspondiente finiquito, o la indemnización a la que tenga Derecho este Trabajador.

Aunado a lo antes expuesto, tenemos los supuestos de cuando los Trabajadores extranjeros no comunitarios desean trabajar en el país, deben obtener los respectivos permisos para laborar, es importante que el empresario tome en cuenta este tipo de factores a la hora de contratarlos para no acarrear problemas a su empresa.

¿Cuáles son los tipos de permisos de Trabajo?

Debemos señalar en este caso, que existen 4 tipos de permisos de Trabajo, para los Trabajadores extranjeros, los cuales van a ser considerados de la siguiente manera.

Permiso de residencia temporal con permiso de Trabajo.

En primer lugar, nos encontramos a este permiso, que es aquel que autoriza a un extranjero residir y trabajar temporalmente en España, el cual se detalla convenientemente.

Permiso de residencia Permanente.

En segundo lugar, tenemos el hecho de contratar extranjeros con este permiso, da la posibilidad de que el inmigrante pueda residir y trabajar de manera indefinida en nuestro país, con las mismas condiciones que un Trabajador español. Es por ello, que para obtener este permiso es necesario que demuestre que ha disfrutado del permiso de residencia temporal en España durante cinco años y de manera continuada, además de cumplir con los siguientes requisitos exigidos:

• No estar irregularmente en territorio español.
• Carecer de antecedentes penales en España, y en los países donde haya residido antes por delitos existentes en el ordenamiento español.
• Que no tenga prohibida la entrada en España, y no constar como rechazado en otros países con los que España tenga firmado un convenio, en este sentido.
• No encontrarse, en su caso, dentro del plazo de compromiso de no retorno a España que el extranjero haya asumido al retornar voluntariamente a su país de origen.

Permiso de Trabajo por cuenta propia.

En tercer lugar, encontramos al permiso que autoriza la residencia temporal y el Derecho a trabajar para extranjeros no residentes en nuestro país, que quieran establecer una actividad laboral con fines lucrativos por su cuenta.

Permiso de Trabajo por cuenta ajena.

Por último y en cuarto lugar, tenemos el permiso que concede al extranjero mayor de 16 años la residencia temporal, por un período superior a 90 días, para desempeñar una actividad laboral en España por cuenta ajena. Es por ello, que el empresario o la empresa que vaya a contratar extranjeros, debe de haber pedido previamente ante el órgano competente la autorización de residencia y Trabajo.

El Permiso de Trabajo de Residencia Temporal y Trabajo por Cuenta Ajena.

No cabe duda de que, este permiso de carácter temporal tendrá una duración máxima de un año, además podrá limitarse a un espacio geográfico concreto y a un determinado sector de actividad.

Aunado a ello, será el empleador el que deba solicitarlo en la correspondiente oficina de extranjería de la provincia donde vaya a realizarse la actividad laboral.

En este sentido, estará condicionado a que el extranjero obtenga posteriormente el visado, llegue a España, y sea dado de alta en la Seguridad Social por el empresario, ya que, de no ser así, carecerá de validez.

¿Cuáles son los Trámites a seguir en la Contratación de extranjeros en España?

En este apartado, lo primero que se debe de hacer para contratar extranjeros, es obtener el permiso temporal de residencia y de Trabajo a nivel nacional. Asimismo, este permiso le corresponde solicitarlo al Trabajador extranjero.

En este sentido, una vez lo hayan concedido, la empresa deberá comunicarlo al Trabajador extranjero, para que éste en el plazo de un mes consiga el visado, y de tal manera, que los siguientes trámites a realizar serán desglosados de la siguiente manera.

Obtención del visado.

En primer lugar, debemos saber que para obtenerlo será el propio Trabajador el que se persone en la misión diplomática u oficina consular correspondiente para presentar la solicitud de visado. Debe aportar también:

• Duplicado del Contrato de Trabajo sellado por la correspondiente Oficina de extranjería.
• Pasaporte ordinario o título de viaje, válido en España y con 4 meses de validez como mínimo.
• Certificado de antecedentes penales emitido por las autoridades del país de origen o por los países en los que haya residido en los últimos 5 años, en el que no deben reflejarse condenas por delitos previstos en el ordenamiento español.
• Certificado de no padecer una enfermedad que pueda tener consecuencias de salud pública graves según el Reglamento Sanitario Internacional.

Ahora bien, durante este procedimiento se puede requerir al trabajador extranjero para hacerle una entrevista personal.

Debido a ello, una vez que el extranjero obtenga el visado dispondrá de un periodo máximo de tres meses para entrar en España.

Alta en la seguridad social.

En segundo lugar, tenemos que una vez llegue a España, el empleador en el plazo de tres meses lo tiene que dar de alta en la Seguridad Social, ya que este paso es necesario para contratar extranjeros.

Solicitud de la tarjeta de identidad de extranjero.

En tercer lugar, podemos afirmar que en el plazo de un mes desde que es dado de alta en la Seguridad Social el Trabajador extranjero, debe solicitar personalmente la tarjeta de identidad de extranjero.

Sin embargo, debemos de tener en cuenta que si transcurrido el plazo indicado, el empresario no da de alta al Trabajador en la Seguridad Social, las autoridades obligarán al extranjero a salir de España, porque se consideraría una falta grave ya que se encontraría irregularmente en España.

¿Cómo tributan los Trabajadores extranjeros en España?

En este apartado, explicaremos que para contratar extranjeros es importante que se sepa cómo tributa un Trabajador extranjero en nuestro país, debemos diferenciar si es residente fiscal o no y si viene en calidad de becario o estudiante, lo comprenderemos mejor a través de los siguientes casos.

Si el trabajador fuera residente fiscal.

En primer lugar, tenemos que tributará como cualquier persona residente, es decir, se aplicarán las tablas de IRPF, se mirará su salario bruto anual en el baremo, para saber que tipo de retención le corresponde. Asimismo, las tablas de IRPF son progresivas, lo que significa que pagará más quien más gane, los porcentajes de retención van desde el 19% al 45%.

De igual manera, también hay que tener en cuenta que se pueden declarar ciertas circunstancias en el modelo 145, que darían lugar a un tipo de retención más bajo, pero no es obligatorio declararlo.

Si el trabajador fuera no residente fiscal.

En segundo lugar, tenemos que, si el empresario quiere contratar extranjeros no residentes fiscales, se les aplica en un principio el 24% de retención por IRPF, excepto que puedan justificar mediante el certificado de residencia de su país de origen, que es residente de la Unión Europea, Islandia, o Noruega, en cuyo caso se aplicaría el 19% de la retención. Es por ello, que este certificado será emitido por la agencia tributaria de cada país.

Becarios o estudiantes extranjeros residentes.

En tercer lugar, tenemos que se le aplica una retención mínima del 2% porque la Ley dice que, esta retención mínima se aplicará en los siguientes casos:

• Contratos de duración inferior a un año.
• Contratos en prácticas.
• Convenios con becarios.
• Actividades agrícolas y ganaderas en general.
• Actividades forestales.

Becarios o estudiantes extranjeros no residentes fiscales.

Por último y, en cuarto lugar, nos encontramos que en un principio se le aplica el 24% de retención, y a los seis meses pasan a tener una tributación normal como cualquier residente en España.

Aunado a lo antes señalado, la Ley dice, que quedan exoneradas las becas de entidades públicas y de entidades sin fines lucrativos, para el resto de casos se aplica las retenciones que hemos comentado.

Requisitos para que los Trabajadores extranjeros sean considerados residente fiscal en España.

En este apartado, es evidente que para contratar extranjeros no es necesario que sean residentes fiscales en nuestro país, pero ya hemos visto que se pueden beneficiar de esta condición en el IRPF. Debido a ello, una persona física adquiere la condición de residente fiscal en España cuando cumpla alguna de las siguientes circunstancias:

• Que residan en España más de 183 días en un año natural, es decir, desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.
• Computarán sus ausencias esporádicas, a no ser que demuestre su residencia fiscal en otro país.
• La Administración Tributaria puede exigir que pruebe la permanencia en un paraíso fiscal durante 183 días en el año natural.
• No se computarán las estancias temporales en España que sean consecuencia de las obligaciones contraídas en acuerdos de colaboración cultural o humanitarias, a título gratuito, con las Administraciones públicas españolas.
• Que tenga en España el centro de sus intereses económicos, de forma directa o indirecta, como puede ser una hipoteca o un alquiler.
• Cuando residan habitualmente en España el cónyuge no separado legalmente, y los hijos menores de edad que estén a su cargo.
• Si las personas de nacionalidad española demuestran que tienen nueva residencia en un paraíso fiscal, seguirán tributando por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (I.R.P.F.), tanto en el año en el que se cambien de residencia, como en los cuatro años siguientes.
• Cuando acredite mediante un Contrato Laboral indefinido, o de larga duración, que va a estar a medio o largo plazo en España.

Aunado a lo antes señalado, tenemos que si el empresario va a contratar extranjeros es conveniente que sepa que el Trabajador, puede solicitar que, desde el primer día de estancia en España, que se le considere residente, a pesar de que no haya estado residiendo más de 183 días en el año natural.

En este sentido, obtendrá la calidad de residente en España si cumple cualquier otra de las circunstancias que acabamos de mencionar, ya que de esta forma podrá evitar que se le aplique una retención del 24%.

No puedes dejar de conocer La Ley de Movilidad y los Ayuntamientos

Régimen Fiscal especial para Trabajadores desplazados a España:  La Ley de Beckham.

Este Régimen Fiscal Especial para Trabajadores desplazados a España, conocido también como la ley Beckham, es una de las últimas novedades legislativas a tener en cuenta para contratar extranjeros.

Ahora bien, tras la entrada en vigor de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, que modifica la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF y el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, que es el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se da la posibilidad a las personas físicas que se conviertan en residentes fiscales en España como consecuencia de su desplazamiento por motivos laborales, de que elijan tributar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) a través del modelo 151 cuando se cumplan las siguientes condiciones:

• Que no hayan sido residentes en España durante los diez años anteriores a aquél en el que se haya producido su desplazamiento a nuestro país por motivos laborales.
• Que el desplazamiento se haya producido como consecuencia de un contrato de trabajo: A tales efectos, se entenderá esta situación cuando exista una relación laboral con un empleador en España, exceptuando la relación laboral especial de los deportistas profesionales regulada por el Real Decreto 1006/1985, o que sea administrador de una entidad en cuyo capital no participe o, si así fuera, cuando la participación en ésta no determine la consideración de entidad vinculada según el artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
• El trabajo deberá realizarse efectivamente en España: Parte del trabajo podrá realizarse fuera siempre que no exceda del 15 % de la totalidad de las contraprestaciones del trabajo recibidas en un año natural. Además, esas rentas no se pueden obtener a través de un establecimiento permanente ubicado en territorio español.
• Si se cumplen estos requisitos y deciden acogerse al Régimen Fiscal Especial para trabajadores desplazados a España, los pasos a seguir para poder acogerse a este régimen serían:
• En primer lugar, presentar el modelo 149 a Hacienda durante los seis meses siguientes a la fecha de inicio de la actividad laboral.
• Y como máximo en 10 días hábiles, la oficina competente tendrá que expedir un certificado que acredite la elección de este régimen especial.

Aunado a lo anterior citado, cuando el empresario tiene la idea de contratar extranjeros, debe informarles de que el principal beneficio de este régimen es que los extranjeros con altas remuneraciones, tributarán con un porcentaje fijo evitando retenciones elevadísimas al ser altas sus ganancias.

Asimismo, este régimen pretende incentivar la llegada de personas con mucha cualificación que perciban retribuciones altas como los directivos. Es por ello, que los Trabajadores extranjeros, que se acojan a este régimen o ley Beckham tributarán al 24% en el año en el que se desplacen a España y en los cinco años siguientes, siempre y cuando sus ganancias anuales derivadas del contrato del trabajo no superen los 600.000 €, y si fuera así, tributarán al 45%.

Cabe destacar, que estos tipos de gravámenes son muy inferiores a los tipos generales del IRPF, y para presentar el modelo 151 se tiene el mismo plazo que para presentar la declaración de la renta.

Por consiguiente, para contratar extranjeros no comunitarios, es necesario que dispongan del permiso temporal de residencia y de trabajo en España en vigor, ya que, si no disponen de este, será el empresario quien lo solicite y una vez concedido el Trabajador deberá obtener el visado para entrar en España.

Igualmente, una vez esté en nuestro país, el empleador debe darle de alta en la Seguridad Social, y el Trabajador deberá solicitar la tarjeta de identificación de extranjero. Sin embargo, los estudiantes extranjeros podrán trabajar y residir de forma temporal en nuestro país siempre y cuando su horario laboral sea compatible con sus estudios.

En este sentido, sobre la tributación de los extranjeros hay que diferenciar si es residente fiscal o no, y si es becario o estudiante. Es decir, aquellos que tengan la condición de residentes fiscales tributarán como cualquier residente mediante las tablas del IRPF, mientras que si son no residentes tributarán al 24%, excepto si demuestran que son residentes de un país europeo, Islandia o Noruega, en cuyo caso la retención será del 19 %.

Aunado a ello, para los becarios o estudiantes residentes la retención mínima será del 2%, los no residentes tributarán durante seis meses al 24 % y luego tributan como cualquier residente.

Debido a ello, es seguro que el empresario ya conoce a partir de este punto, los requisitos y trámites que debe realizar para contratar extranjeros para trabajo según la Ley.

De esta forma, evitará que puedan sancionar a la empresa con multas elevadas. Asimismo, también hemos apreciado, cómo tributan los Trabajadores extranjeros y los becarios o estudiantes.

Sin dudas, sabremos lo comprobado que es que existen bastantes diferencias en función de si son residentes fiscales en España o no, a partir de acá ahora ya pueden los empresarios poner en práctica en la empresa lo que ha adquirido de conocimientos sobre la contratación de Trabajadores extranjeros.

Para finalizar, no hay dudas de que a lo largo del presente artículo hemos podido comprobar que la contratación de Trabajadores extranjeros, puede ser una modalidad que da sus beneficios a las empresas, y sin dudas es conveniente y recomendable que los empresarios se asesoren debidamente, con los servicios jurídicos que le ayuden a guiar sobre cómo operar en estas temáticas.